+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Перенос убытков прошлых лет в 2018 году

Виктория Якимащенко. Когда плательщик налога на прибыль определяет объект налогообложения за отчетный период, он имеет право уменьшить бухгалтерский финансовый результат на отрицательное значение объекта налогообложения прошлых налоговых отчетных лет пп. Такую разницу, связанную с налоговыми убытками прошлых лет, учитывают все плательщики налога на прибыль:. Таким образом, если ваше предприятие по итогам прошлых отчетных лет в налоговом учете получило убытки и отразило их в налоговой декларации , то на сумму таких убытков вы имеете право уменьшить прибыль увеличить убыток текущего года. До 1 января года все плательщики налога на прибыль вели налоговый учет убытков от операций с ценными бумагами далее — ЦБ отдельно от учета общего убытка предприятия. Такие ЦБ-убытки учитывались в зависимости от видов ЦБ и отражались в строках 04 таблиц 1 и 2 приложения ЦП к декларации по форме, утвержденной приказом Миндоходов от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ Урок 150 Прочие доходы и расходы Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные

Убыток по налогу на прибыль в Отчете о льготах

Убытки отчетного периода. Тот факт, что вы в отчетном периоде получили убыток в бухучете, еще не говорит о том, что и в налоговом учете вас обязательно постигнет та же участь. Но, конечно, бесспорно и то, что бухгалтерские убытки хочешь — не хочешь накладывают отпечаток и на налоговый учет предприятия. Итак, давайте разбираться, как формируется налоговый убыток предприятия-прибыльщика. Если предприятие перешло на общую систему налогообложения в середине года, в строке 02 декларации показывают только те убытки, которые были получены за период работы на общей системе см.

Причем строка 03 может оказаться заполненной даже у тех малодоходников , которые приняли решение не корректировать финрезультат на налоговые разницы из разд. ХХ НКУ. Отрицательное значение из строки 04 годовой декларации учитывают в уменьшение объекта налогообложения в последующих отчетных периодах по правилам п.

Убытки прошлых отчетных периодов разница по п. Подпункт Сумму прошлогоднего ОЗ, задекларированного в строке 04 декларации за предыдущий год, переносят в строку 3. Один нюанс. По мнению налоговиков, переход с общей на упрощенную систему налогообложения и обратно перечеркивает ваше право на зачет старых убытков по п.

С общими правилами учета налоговых и бухгалтерских убытков мы с вами разобрались. Теперь давайте рассмотрим некоторые интересные ситуации, связанные с учетом убытков. Предприятия-годовики отчитываются по налогу на прибыль один раз в год. Соответственно они могут себе позволить отражать начисление этого налога в бухучете тоже один раз по итогам целого года.

Квартальщикам в этом плане повезло меньше: учитывая, что декларацию по налогу на прибыль они составляют ежеквартально, то и начисление налога в бухучете приходится показывать по итогам каждого квартала. Причем в том случае, если прибыль предприятия растет из квартала в квартал, сделать это довольно просто.

А вопросы возникают в том случае, если вслед за прибыльным кварталом предприятие получает убыток. Давайте разберем оба эти случая по порядку.

Прибыль растет из квартала в квартал. Для начала вспомним, что по правилам п. То есть. Дело в том, что туда попадает не вся сумма налога на прибыль, а уже с учетом уменьшений из приложения ЗП. Однако уже во втором квартале просто так взять сумму налога из строки 06 декларации не получится.

Поэтому сумму налога на прибыль, которую нужно начислить в бухучете за 2 квартал, определяют как разницу между показателями строки 06 отчетной декларации и строки 06 предыдущей декларации в пределах года. Об этом мы расскажем чуть позже. Ну а что если вслед за благоприятным периодом прибыльной работы предприятие сработало с убытком?

Прибыль уменьшилась возник убыток. В этом случае в зависимости от величины убытка, полученного за отчетный квартал, в строке 06 декларации :. Как это сделать?

Превышение уплаченной суммы налога на прибыль над суммой, подлежащей уплате, считается дебиторской задолженностью п. Мы уже сказали, что для бухгалтерского финрезультата в том числе убытка в декларации есть свое место — строка А как быть с налоговой прибылью или убытком? Попадает ли его сумма в финансовую отчетность? В чистом виде налоговый убыток прибыль в финотчетность не попадает.

В бухучете мы показываем расходы доход по налогу на прибыль. Интересно, что п. Промежуточная финотчетность. Здесь можно установить учетной политикой и признавать расходы по налогу на прибыль в сумме текущего налога на прибыль.

Мы уже говорили, что текущий налог на прибыль — это налог из строки 06 декларации. А учитывая, что и декларация, и Отчет о финрезультатах заполняют нарастающим итогом с начала года, то в прибыльном периоде по строке тогда приводят соответствующий показатель из строки А вот убыточное предприятие налог на прибыль по строке 06 не начисляет, а значит, строка Отчета у него останется не заполненной.

Годовая финансовая отчетность. Тут расходы доходы по налогу на прибыль признают в сумме текущего налога на прибыль, но уже с учетом корректировки увеличения, уменьшения на сумму изменений ОНА и ОНО. То есть в годовой финотчетности расходы доходы по налогу на прибыль рассчитывают по формуле:.

Не будем повторяться, напомним лишь, что среди прочего ОНА могут быть признаны по старым налоговым убыткам , которые учитывают в уменьшение бухгалтерского финрезультата для целей налогообложения согласно п. Поэтому при наличии налоговых убытков предприятие оценивает вероятность получения в дальнейшем прибыли, достаточной для погашения предыдущих убытков, и:.

В нашей ситуации когда речь идет о предприятии, получившем по итогам отчетного года убытки первое слагаемое из этой формулы отсутствует текущий налог на прибыль равен 0.

Ну и, наконец, давайте рассмотрим ситуацию завышения налогоплательщиком задекларированных налоговых убытков и выясним, грозит ли ему штраф за подобную оплошность. Сумма ошибки меньше или равна ОЗ. Единственное последствие исправления такой ошибки — вы уменьшите задекларированное ранее ОЗ. То есть корректировка пройдет по строке А вот занижения налогового обязательства в этом случае не будет так как и до, и после исправления ошибки убыток хоть уменьшается, но все же остается, а значит, налоговое обязательство равно 0.

Тут самое время вспомнить, что по требованиям п. Сумма ошибки больше ОЗ. А вот эта ситуация чревата штрафными санкциями как при самоисправлении, так и в том случае, если вашу ошибку обнаружат налоговики при проверке. В любом случае прошлое завышение ОЗ повлечет за собой недоплату по налогу на прибыль в первом отчетном периоде, когда налоговый убыток сменится на налоговую прибыль. За этот период придется уплатить штраф и, возможно, пеню либо после проверки, либо в результате самоисправления.

То есть корректировка вас ждет трудоемкая: нужно перезаполнить с учетом верных показателей декларации и все необходимые приложения за все ошибочные периоды. Данные из УД за последний уточняемый период вы покажете в декларации, следующей за такой УД. По разъяснениям контролеров, если по результатам проверки выявлено завышение занижение ОЗ за прошлые отчетные налоговые годы, то:.

Откорректированную сумму ОЗ показывают в строке 3. Получается, что, если, предположим, в июле года у предприятия — годового плательщика налога на прибыль под проверку попал год, то для исправления ошибки ему достаточно будет при составлении декларации за год в строке 3.

В результате исправленная сумма по строке 03 откорректирует в нужную сторону показатель строки 04 декларации.

При этом подавать УД за год не нужно. А вот предприятиям-квартальщикам в этом смысле повезло чуть меньше. У них в приведенной нами в качестве примера ситуации следующим после проверки периодом является 1 квартал года. Поэтому, если руководствоваться разъяснениями налоговиков, квартальщик должен был исправить ОЗ через строку 03 строку 3.

Понятное дело, что в июле вы сделать этого уже не сможете. А вот декларацию за полугодие года вы уже будете заполнять с учетом исправлений. Уточнять декларацию за год квартальщикам, как и годовикам, не нужно. Читайте новости и статьи в приложении! Перейти Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер.

Регистрация Войти Выход. Меню Меню. Рус Укр. Обратная связь. Связаться с нами. Позвоните нам: Перезвоните мне. Вопросы по работе сайта: support id. Отзывы и пожелания: feature. Присоединяйтесь к сообществам. Отключите Adblock Реклама помогает нам писать для вас полезные статьи на актуальные темы.

Какие прибыли? Сплошные убытки В избранном В избранное. Свириденко Алла, налоговый эксперт. Несмотря на общую природу возникновения — по сути, это превышение расходов предприятия над его доходами — налоговые и бухгалтерские убытки далеко не всегда совпадают.

Налоговый убыток Убытки отчетного периода. Налоговоприбыльные качели: от прибыли к убытку и обратно Предприятия-годовики отчитываются по налогу на прибыль один раз в год. В этом случае в зависимости от величины убытка, полученного за отчетный квартал, в строке 06 декларации : — указывают сумму ниже, чем была в предыдущей декларации по налогу на прибыль, — если сумма убытка меньше прибыли, начисленной в предыдущих периодах; — ничего не указывают не заполняют — если сумма убытков за текущий квартал превысила прибыль, полученную в предыдущих кварталах.

Налоговый убыток и финансовая отчетность Мы уже сказали, что для бухгалтерского финрезультата в том числе убытка в декларации есть свое место — строка Поэтому при наличии налоговых убытков предприятие оценивает вероятность получения в дальнейшем прибыли, достаточной для погашения предыдущих убытков, и: — начисляет ОНА исходя из суммы убытка, если оно рассчитывает на получение прибыли; — если же надежды на получение прибыли в будущем нет, то и начислять отсроченный налог в бухучете нет необходимости.

Грозит ли штраф за завышение убытков? В любом случае прошлое завышение ОЗ повлечет за собой недоплату по налогу на прибыль в первом отчетном периоде, когда налоговый убыток сменится на налоговую прибыль За этот период придется уплатить штраф и, возможно, пеню либо после проверки, либо в результате самоисправления.

По разъяснениям контролеров, если по результатам проверки выявлено завышение занижение ОЗ за прошлые отчетные налоговые годы, то: — уточнять корректировать отчетность за проверенный отчетный период не нужно ; — исправить завышенное заниженное ОЗ нужно в декларации, которую вы подаете в периоде, следующем за периодом, охваченным проверкой. Убыточное предприятие налог на прибыль по строке 06 декларации не начисляет, а значит, в промежуточной финотчетности расходы по налогу на прибыль не показывает.

Списание убытков без риска в 2018 году

Неперенесенный убыток 5 руб. Сумма части убытка, уменьшающего налоговую базу. Сюда попадает кредитовый оборот счета Неперенесенный убыток года 5 руб. Сумма прибыли по данным бухгалтерского учета в размере 4 тыс. Обращаем внимание , что эта сумма может не совпадать с налоговой прибылью.

Если доход за год превысил 20 млн грн, корректировать . являются льгота по переносу убытков прошлых лет или убытков в.

Учет налоговых убытков прошлых лет

При составлении первой отчетной декларации за год нужно учитывать:. Напомним о некоторых изменениях, вступивших в силу с 1 января года, которые касаются большинства обычных плательщиков. Из перечня критериев безнадежной задолженности для целей налогового учета пп. Согласно этому подпункту, к безнадежной относилась задолженность физлица, прощенная кредитором, кроме задолженности лиц, которые:. Теперь не считаются роялти платежи пп. Согласно п. ХХ НК налог на прибыль за отчетный период можно уменьшить на сумму акцизного налога, уплаченного за дизельное топливо, которое использовано дизельными локомотивами и самосвалами грузоподъемностью более 75 т. Если же плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыли либо сумма налога оказалась меньше суммы акцизного налога, тогда сумма превышения акциза над налогом на прибыль:. Уменьшение налога на сумму акциза должно отражаться в приложении ЗП к декларации.

Cоставляем квартальную декларацию по налогу на прибыль: что нужно учесть

Как лучше исправить показатели в декларации по налогу на прибыль предприятий за г. Согласно п. Этот штраф не применяется в случае подачи уточняющего расчета к декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый отчетный год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со ст. Сумма занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов отражается в строке 27 уточняющей налоговой декларации отчетного налогового периода.

Предприятие с года перешло на представление годовой декларации по прибыли.

Какие прибыли? Сплошные убытки... в налоговом и бухгалтерском учете

Убытки отчетного периода. Тот факт, что вы в отчетном периоде получили убыток в бухучете, еще не говорит о том, что и в налоговом учете вас обязательно постигнет та же участь. Но, конечно, бесспорно и то, что бухгалтерские убытки хочешь — не хочешь накладывают отпечаток и на налоговый учет предприятия. Итак, давайте разбираться, как формируется налоговый убыток предприятия-прибыльщика. Если предприятие перешло на общую систему налогообложения в середине года, в строке 02 декларации показывают только те убытки, которые были получены за период работы на общей системе см.

Приложение РІ — разницы

Это утверждение касается в том числе тех налогоплательщиков малодоходников , у которых сумма годового дохода за год составила менее 20 млн грн. Ведь отказаться вы имеете право от применения исключительно тех налоговых разниц, которые перечислены в разд. Но разд. А корректировки финрезультата, предусмотренные другими разделами НКУ, осуществляют в общем порядке независимо от годового объема доходов и от принятого решения не применять налоговые разницы. Подчеркнем: проводить вышеуказанные разницы обязаны ВСЕ плательщики налога на прибыль, независимо от объема дохода и от принятого решения не применять налоговые разницы проставлена отметка в соответствующем поле декларации.

Убытки , убыток прошлых лет в году, отчет о прибылях и убытках в году, перенос убытка в году, списание убытка в году, учет.

Исчисление и уплата налога на прибыль предприятий

Свои убытки, которые были получены в прошлых годах, предприятие может возместить за счет уменьшения базы при расчете налога на прибыль. Это можно делать, начиная с первого квартала года, следующего за убыточным. По Налоговому Кодексу предприятие имеет право на включение убытков прошлых лет в расходы текущего налогового периода Статья п.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. schizouthy

    Если такой ролик был, поделитесь пожалуйста ссылкой.

  2. Фаина

    Сделлай видео про полицию. Стоит туда идти на службу?