+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Реорганизация юридического лица налог на имущество

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е. Суханов, А. ФНС России выпустила разъяснения в отношении сдачи отчетности по налогу на прибыль, имущественному и земельному налогам, а также уплате страховых взносов и предоставлении отчетности реорганизованными компаниями в форме преобразования письмо ФНС России от 2 июля г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа ООО или ликвидация ООО? Налоговая проверка и как закрыть бизнес? Бизнес и налоги.

ФНС России разъяснила порядок предоставления отчетности по реорганизованной компании

В данной статье автор рассмотрел понятие "реорганизация" с точки зрения гражданского и налогового законодательства, отметил характерные налоговые последствия. Реорганизация - достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом. Прежде всего, это инструмент оптимизации бизнес-процессов в компаниях и холдингах, который направлен на расширение сфер деятельности, увеличение объемов продаж, освоение новых рынков сбыта и т.

Особенно это важно в условиях жесткой конкуренции, поэтому следствием своевременной и продуманной реорганизации является увеличение прибыли компании. Реорганизация также является одним из распространенных инструментов налогового планирования. При этом реорганизация - это сложный многоэтапный процесс, обладающий рядом специфических особенностей в сфере налогообложения. Понятие и формы реорганизации. Реорганизация - это преобразование, переустройство организационной структуры и управления предприятием, компанией при сохранении основных средств, производственного потенциала предприятий.

Этот процесс регламентирован M 0 0 0 0 0 0 0 0 гл. В M 1 0 0 0 0 0 0 0 пункте 1 ст. Правопреемство при реорганизации юридических лиц установлено M 2 0 0 0 0 0 0 0 ст. Правовая суть форм реорганизации. G0 Вид реорганизации. Суть реорганизации. Объединение двух или нескольких компаний в одну для образования нового юридического лица. Присоединение одного или нескольких юридических лиц к другому юридическому лицу. Разделение одного юридического лица на несколько юридических лиц для образования нового юридические лица.

Выделение из одного юридического лица одного или нескольких юридических лиц. Изменение одной организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта в другую. Особенности правопреемства в зависимости от формы реорганизации. Особенность правопреемства. Все права и обязанности каждого юридического лица переходят к новому юридическому лицу на основании передаточного акта. Все права и обязанности присоединенного юридического лица переходят к присоединяющему его юридическому лицу на основании передаточного акта.

Все права и обязанности делящегося юридического лица переходят к новым юридическим лицам на основании разделительного баланса. К каждому из выделенных юридических лиц переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица на основании разделительного баланса.

Все права и обязанности реорганизованного юридического лица переходят к сменившему организационно-правовую форму юридическому лицу на основании передаточного акта. Следует отметить, что во всех случаях активы и обязательства в т. Передаточный акт и разделительный баланс - это обязательные документы при реорганизации юридических лиц. Передаточный акт разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизуемого общества в отношении всех его кредиторов и должников, включая оспариваемые обязательства, и порядок определения правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества реорганизуемого общества, а также в связи с возникновением, изменением и прекращением прав и обязанностей реорганизуемого общества, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт разделительный баланс.

Непредставление этих документов в регистрирующие органы и отсутствие в них положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица является нарушением условий M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. Гарантии прав кредиторов реорганизуемого юридического лица определены в M 1 0 0 0 0 0 0 0 ст.

При этом следует учесть, что в случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов M 2 0 0 0 0 0 0 0 п.

Так, компании, стоимость активов которых активов их групп лиц по бухгалтерским балансам на установленную дату превышает 3 млрд руб. Независимо от условий заключенных договоров и сделок кредиторы реорганизуемой организации имеют полное право прекращения или требования досрочного исполнения обязательств и возмещения убытков должником, по которым является это реорганизуемое юридическое лицо. Налоговые правопреемники. Гарантии прав государства по налоговым обязательствам при различных формах реорганизации определены в M 0 0 0 0 0 0 0 0 ст.

Главной чертой всех форм реорганизации является тот факт, что реорганизация не создает каких-либо новых налоговых обязательств, но и не отменяет ранее возникших: обязанность по уплате налогов во всех случаях исполняет правопреемник M 1 0 0 0 0 0 0 0 п. Исключение составляет выделение с рядом оговорок. Обязанность по уплате налогов возникает независимо от того, осведомлен правопреемник о наличии у реорганизованной компании задолженности перед бюджетом или нет M 2 0 0 0 0 0 0 0 п.

В таблице 3 приведен перечень правопреемников налоговых обязательств перед бюджетом при различных видах реорганизации.

Правопреемники налоговых обязательств. G0 Виды реорганизации. Правопреемник по уплате налоговых обязательств. Возникшее в результате слияния новое юридическое лицо. Юридическое лицо, присоединившее к себе другое юридическое лицо лица. Возникшие в результате этого разделения новые юридические лица согласно долям по разделительному балансу передаточному акту. Правопреемство не возникает, кроме случаев, когда налогоплательщик не может в полном объеме исполнить все налоговые обязанности перед бюджетом, в т.

По решению суда вновь образованные в результате выделения юридические лица могут солидарно исполнять обязанности по уплате налогов реорганизованного лица. То же юридическое лицо, но в другой организационно-правовой форме. Правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности для налогоплательщиков, которые установлены M НК РФ S.

При этом сроки уплаты налогов у правопреемника юридического лица не изменяются M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. Однако до окончания реорганизации юридическое лицо, которое вскоре прекратит свое существование, имеет возможность уплатить налоги досрочно абз. Это возможно, если точно определен период месяц , в котором реорганизация завершится.

В случаях, если реорганизованное юридическое лицо до момента его реорганизации излишне уплатило в бюджет налоги пени, штрафы или эти средства были излишне взысканы налоговыми органами, эта сумма подлежит зачету у правопреемника, в счет исполнения им погашения недоимок по иным налогам и сборам, задолженностей по пеням и штрафам. Зачет должен быть произведен налоговым органом не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации M 2 0 0 0 0 0 0 0 п.

При отсутствии недоимок по налогам, пеням и штрафа на основании акта сверки или справки об отсутствии задолженности правопреемник подает заявление о возврате излишне уплаченных сумм. Налоговые органы должны вернуть излишне уплаченные средства не позднее одного месяца со дня подачи заявления.

Сверка расчетов с бюджетом с налоговым органом проводится в обязательном порядке разд. Особенности проведения сверки указаны в письме ФНС России от Если правопреемников несколько, то доля налоговых платежей, излишне уплаченная или взысканная в бюджет до реорганизации юридического лица, возвращается его правопреемникам в соответствии с долей каждого, определенной на основании разделительного баланса.

Налог на добавленную стоимость. Прежде всего отметим, что в соответствии с общими нормами п. Особенности применения налоговых вычетов по НДС при исчислении налоговой базы при реорганизации определены специальными нормами, установленными M ст.

Порядок применения вычета сумм НДС по авансовым платежам у правопреемника зависит от того, в какой форме была проведена реорганизация пп. В частности, при присоединении вычетам у правопреемника подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг.

Право на налоговый вычет правопреемник может реализовать только после даты реализации соответствующих товаров работ, услуг или после отражения в своем учете операций в случае расторжения или изменения условий договора и возврата сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата M п. M Пункт 5 ст.

При этом до момента завершения реорганизации правопреемник имеет право возместить их в общем порядке, установленном M 2 0 0 0 0 0 0 0 ст. После завершения реорганизации правопреемник также имеет право предъявить к вычету НДС в случаях, если реорганизованная организация ранее их к налоговым вычетам не предъявляла. Поскольку прямого указания на такую возможность M НК РФ S не содержит, налогоплательщикам следует быть готовым к спорам с налоговыми органами.

В большинстве случаев судьи поддерживают налогоплательщиков: правопреемник вправе заявить вычет, даже если реорганизованная организация уплатила налог поставщику после того, как организация-правопреемник была зарегистрирована определение ВАС РФ от Суды также указывают на то, что в этом случае применяются общие нормы, установленные M 6 0 0 0 0 0 0 0 ст.

Одновременно суд отказал правопреемнику в применении налогового вычета по НДС, поскольку счета-фактуры были выставлены на имя реорганизованной организации после завершения реорганизации и не были ей оплачены постановление ФАС Поволжского округа от Таким образом, при реорганизации любой формы безопаснее предъявлять к вычетам суммы НДС, соответствующие совокупности условий, предусмотренных общей и специальной нормами M 0 0 0 0 0 0 0 0 п.

Налог на прибыль организаций. Как и по НДС, в соответствии с общей нормой M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. В отношении расходов у правопреемника M 1 0 0 0 0 0 0 0 ст. При этом M 3 0 0 0 0 0 0 0 ст. M 4 0 0 0 0 0 0 0 Пунктом 2. Так, расходами правопреемника признаются расходы убытки , предусмотренные M 5 0 0 0 0 0 0 0 ст. При этом расходы принимаются в той части, которая не была учтена реорганизованной организацией при формировании налоговой базы.

Признать же расходы можно после внесения соответствующей записи о реорганизации в ЕГРЮЛ по данным налогового учета передающей стороны M 16 0 0 0 0 0 0 0 ст. Данные налогового учета реорганизованного лица целесообразно прилагать к разделительному балансу передаточному акту. В частности, на основании абз. M 20 0 0 0 0 0 0 0 НК РФ S правопреемники имеют право учесть убытки реорганизованных юридических лиц, в т.

Перенос же некоторых видов убытков осуществляется с учетом специальных норм: от деятельности обслуживающих производств и хозяйств M ст. Порядок исчисления налогоплательщиками ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль установлен в M 23 0 0 0 0 0 0 0 ст. При этом M НК РФ S не устанавливает каких-либо особенностей по расчету ежемесячных авансовых платежей за квартал, следующий после завершения реорганизации.

Отметим только, что при преобразовании возникшая новая организация при исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль нужно руководствоваться п. При присоединении после окончания реорганизации правопреемник вправе рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом деятельности присоединенных организаций в периодах, предшествующих реорганизации письмо Минфина России от Налог на имущество организаций. По общим нормам M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. Каких-либо специальных норм в отношении налогообложения реорганизованных лиц M 1 0 0 0 0 0 0 0 гл.

При этом последним налоговым периодом для реорганизованных лиц признается период с начала календарного года до дня завершения реорганизации M 2 0 0 0 0 0 0 0 п. Остаточную стоимость основных средств в тех месяцах, когда организация прекратила осуществлять деятельность, надо считать равной нулю M письма Минфина России от Основанием для постановки на учет имущества является разделительный баланс и передаточный акт.

Налог на доходы физических лиц. В некоторых случаях реорганизация предприятия может оказать влияние и на формирование налоговой базы по НДФЛ. В частности, физическое лицо - акционер может получить пакет акций, номинальная стоимость которого вследствие реорганизации увеличилась.

Уплачиваем налог на имущество при реорганизации компании

Вопрос: У нас произошла реорганизация путем присоединения. Как составить декларацию налога на имущества на ликвидированное предприятие от имени нового за 2 квартал, и за новую фирму за 2 квартал за период с 11 июня по 30 июня? Амортизация за июнь начислена ликвидированной фирмой. Ответ: Последним налоговым периодом для реорганизованного общества признается период с начала календарного года и до дня реорганизации абз.

Правопреемство при реорганизации юридических лиц установлено стороны) также не возникает обязанности уплаты налога на прибыль со.

Налог на имущество при реорганизации

Если имущество получено в результате реорганизации юридического лица в том числе при изменении организационно-правовой формы , то организация, у которой возникло право собственности на объект, должна уплатить по нему налог на имущество. Если налоговая база равна кадастровой стоимости объекта, то сумму налога нужно рассчитать с учетом коэффициента, установленного пунктом 5 статьи НК РФ , то есть только за те месяцы, в течение которых имущество находилось в собственности организации после ее реорганизации. Согласно пункту 5 статьи НК РФ , налог на имущество организаций авансовый платеж в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, рассчитывается с применением коэффициента, учитывающего фактический срок владения объектом недвижимости. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом за полный месяц владения объектом принимается любое количество дней в месяце возникновения прекращения права. Поиск по сайту Поиск по сервисам Поиск по документам. Главная страница Новости Новости налогового законодательства. Дата публикации:

Реорганизация в форме присоединения

В данной статье автор рассмотрел понятие "реорганизация" с точки зрения гражданского и налогового законодательства, отметил характерные налоговые последствия. Реорганизация - достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом. Прежде всего, это инструмент оптимизации бизнес-процессов в компаниях и холдингах, который направлен на расширение сфер деятельности, увеличение объемов продаж, освоение новых рынков сбыта и т. Особенно это важно в условиях жесткой конкуренции, поэтому следствием своевременной и продуманной реорганизации является увеличение прибыли компании.

В результате слияния компаний образуется новое юрлицо.

Реорганизация в результате приватизации: как уплачивать налог на имущество?

Приватизация государственных предприятий — это не что иное, как форма реорганизации. Сохранится ли льгота по налогу на движимое имущество у юрлица после реорганизации? По гражданскому законодательству ст. Одновременно по содержанию ст. Это подтверждается п.

Налоговые последствия при реорганизации

Практически каждая компания владеет каким-либо имуществом, стоимость которого является базой для расчета налога на прибыль. Но как быть, если фирма находится в процессе реорганизации? Российские организации платят налог с того имущества, которое отражено в бухгалтерском учете в составе основных средств. Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на праве собственности, и те, которые получены на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. При отсутствии такого имущества у организации отсутствует обязанность уплачивать налог п. Отмечу, что с года обновлен перечень объектов основных средств, которые не признаются объектами налогообложения. Также освобождены от уплаты налога основные средства организации, в отношении которых установлены льготы.

В отношении налога на имущество организаций, декларация по нему реорганизации юридического лица" в "Энциклопедии решений.

Как рассчитать налог на имущество с объекта, полученного при реорганизации юридического лица?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пеней, штрафов при реорганизации юридического лица. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Федеральных законов от

Укрупнение организаций осуществляется через реорганизацию, одной из форм которой является присоединение.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физического лица
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Константин

    Благодарю. Жаль, раньше не увидел, мне 222,223,228 пытались вменить. Но прошло всё на удивление гладко. Но очково, конечно.

  2. Меланья

    Как я могу продавать электричество государству

  3. Демид

    Ни какой защиты нету от сатанистов и Фашистов тоже.

  4. Дмитрий

    И можно ли ?